Questão 62 · Contabilidade e Orçamento Público: Contabilidade geral
Uma empresa, que tem histórico de ser lucrativa, realizou as seguintes transações em 2014:
Receita de serviços (tributáveis): R$ 200.000,00.
Despesas com Provisão para Contingências Trabalhistas:
R$ 50.000,00.
Despesas com muitas (não dedutíveis): R$ 40.000,00.
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro, o lucro líquido da empresa, em 31/12/2014, considerando alíquota fixa de 34%, foi de
- A) R$ 51.000,00.
- B) R$ 59.000,00.
- C) R$ 72.600,00.
- D) R$ 85.000,00.
- E) R$ 110.000,00.
Marque a alternativa correta:
Gabarito: B
Gabarito definitivo divulgado pela banca FGV (DPE/MT 2015).
Comentário
Gabarito: B.
Separe o imposto corrente do diferido.
Lucro contábil antes do IR: 200.000 (receita) - 50.000 (provisão) - 40.000 (multas) = 110.000.
A provisão para contingências trabalhistas só é dedutível quando realizada: é diferença temporária, que gera ativo fiscal diferido. As multas são despesas não dedutíveis (diferença permanente, sem efeito diferido).
Lucro tributável: 110.000 + 50.000 + 40.000 = 200.000. IR corrente: 34% x 200.000 = 68.000.
IR diferido (ativo): 34% x 50.000 = 17.000, que reduz a despesa.
Despesa total de IR: 68.000 - 17.000 = 51.000.
Lucro líquido: 110.000 - 51.000 = 59.000.
(A) Errada: 51.000 é a despesa de IR, não o lucro líquido.
(C) Errada: 72.600 é 110.000 x (1 - 34%), que aplica o IR sobre o lucro contábil sem considerar as multas não dedutíveis.
(D) Errada: 85.000 não resulta do cálculo correto do corrente mais o diferido.
(E) Errada: 110.000 é o lucro antes do IR, sem deduzir o imposto.
Dica: em questões de tributos sobre o lucro, calcule o lucro contábil, ajuste para o lucro tributável, apure o IR corrente e some o efeito diferido das diferenças temporárias.
Fundamentos: Tributos sobre o lucro (CPC 32) · Diferença temporária e imposto diferido · Lucro líquido após IR corrente e diferido
Comentário gerado pela Cravei IA a partir do enunciado e do gabarito definitivo divulgado pela banca, e conferido por uma verificação automática. A IA pode errar: o gabarito oficial sempre prevalece.
Fonte: prova FGV DPE/MT 2015 (Contador), questão 62, com o gabarito definitivo da banca. Comentário: Equipe Cravei · como fazemos e revisamos.